Nowelizacja ustawy o podatku od spadku i darowizn jeszcze raz trafi pod obrady Sejmu.

Senatorowie podjęli uchwałę o skierowaniu pod obrady Sejmu nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn. Jej celem jest przyznanie ulgi podatkowej osobom zaliczanym do III grupy (inni nabywcy niż np. zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców itp. – zaliczanych do II i I grupy podatkowej), które do końca 2006 r. sprawowały opiekę nad spadkodawcą na podstawie umowy zawartej przed organem gminy, a które na skutek zmiany przepisów straciły prawo do zwolnienia podatkowego.

Od 2007 r. zmieniły się przepisy. Zgodnie z aktualnie brzmiącymi przepisami prawo do ulgi podatkowej w zamian za opiekę przysługuje, jeśli strony podpiszą umowę przed notariuszem a opieka będzie sprawowana co najmniej przez dwa lata od dnia zawarcia Umowy.

Na skutek braku przepisów intertemporalnych (przejściowych) osoby, które podpisały umowę do końca 2006 r. przed organem gminy (czyli na starych zasadach), a spadkodawca zmarł już po wejściu w życie nowelizacji, zostały pozbawione ulgi i urzędy skarbowe nakazywały im zapłacić podatek. 

Trybunał Konstytucyjny w wyroku z 5 lipca 2011 r. (sygn. akt P 36/10) uznał, że taki sposób zmiany wymogów uzyskania ulgi podatkowej narusza konstytucyjną zasadę ochrony interesów w toku.

Bartłomiej Kudlik